A Személyi jövedelemadó törvény 2012. január 1-től hatályos fontosabb változásai

Írta: Szerkesztőség - 2012 január 31.

A személyi jövedelemadó törvény 2012. január 1-től hatályos legfontosabb változása, hogy megszűnik az adójóváírás és megváltozik az adóalap-kiegészítés (szuperbruttósítás) alkalmazásának szabálya. A további változásokat példákkal illusztrálva foglalom össze Olvasóinknak

– Nem kell alkalmazni az adóalap-kiegészítést az összevont adóalapba tartozó jövedelem 202.000,- Ft/hó (2.424.000,- Ft/év) meg nem haladó részére. Ezen jövedelem feletti rész után azonban megmarad a 27%-os adóalap-kiegészítés.

A kifizető köteles alkalmazni az adóalap-kiegészítést (a magánszemély nyilatkozatától függetlenül), ha az általa juttatott év elejétől göngyölített jövedelem meghaladja a 2 millió 424 ezer Ft-ot.

– A családi kedvezmény változatlanul megmarad: az adóalap csökkenthető 1-2 eltartott esetén 62.500,- Ft-tal, 3 és annál több eltartott esetén 206.250. Ft-tal eltartottanként.

– A termőföldből átminősített ingatlanok adásvétele esetén a szokásos hozamot meghaladóan elért jövedelem háromszoros súllyal szerepel az adóalapban, tehát a szokásos hozamot meghaladó rész után 48% adót kell fizetni az általános 16%-os mértékkel szemben. Nem kell ezt alkalmazni, ha az átminősítés óta 5 év eltelt, vagy ha örökölte az átminősített ingatlant. (A szokásos hozam: a szerzési érték 0,3%-ának a tulajdonban tartás napjaival számított szorzata.)

– Nyilatkozatok: 2012-ben a családi kedvezményhez továbbra is kell új nyilatkozat. Továbbá kifizetőnek az önálló tevékenységet végzők költségnyilatkozatában (ezt a nem egyéni vállalkozó és nem mezőgazdasági őstermelő magánszemélyektől kell kérni) maximum a bevétel 50%-a jelölhető meg figyelembe veendő költségként. Nyilatkozat hiányában a bevétel 90%-át kell az adóelőleg alapjaként figyelembe venni.

– Fontos változás: ha a számlát kibocsátó nem igazolja, hogy egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő, akkor KÖTELEZŐ tőle adóelőleget vonni nyilatkozata alapján. A személyi jövedelemadó számításánál „szuperbruttósítani” kell, vagyis a jövedelem 1,27-szereséből kell a 16% szja-t levonni, kivéve, ha a nyilatkozatában kifejezetten kéri ennek mellőzését.

Igazolás módja: egyéni vállalkozó szerepelteti az okmányirodai nyilvántartási számát, mezőgazdasági őstermelő pedig bemutatja a tárgyévre hitelesített értékesítési betétlapját.

 

Fizetendő összegek garantált bérminimum és 202 ezer Ft/hó feletti összeg esetén

 

Megnevezés

Munkabér garantált bérminimumnál

Munkabér 202ezer/hó felett

Alap

Összeg

Alap

Összeg

Szja 16%

108.000,- Ft

17.280,- Ft

250.000,- Ft

42.074,- Ft

Nyugdíjjárulék 10%

108.000,- Ft

10.800,- Ft

250.000,- Ft

25.000,- Ft

Eg.b.+m.e.p. 8,5%

108.000,- Ft

9.180,- Ft

250.000,- Ft

21.250,- Ft

Nettó jövedelem:

70.740,- Ft

161.676,-Ft

Szoc.hj.adó 27%

108.000,- Ft

29.160,- Ft

250.000,- Ft

67.500,- Ft

Szakk.hj. 1,5 %

108.000,- Ft

1.620,- Ft

250.000,- Ft

3.750,- Ft

NAV-nak utalandó összesen:

68.040,- Ft

159.574,-Ft

 

 

A kedvezményes adózású béren kívüli juttatások:

A béren kívüli juttatások adóterhe a 2011. évben összesen 19,04% volt, 2012-ben a juttatás 119%-a után kell fizetni 16% szja-t és 10% EHO-t, mely összesen 30,94%-os adóterhet jelent.

Ezek a béren kívüli juttatások a következők:

  • Munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő (saját) üdülőben munkavállalójának, annak közeli hozzátartozójának, szakmai gyakorlaton lévő tanulójának, saját nyugdíjasának nyújtott üdülési szolgáltatás a minimálbér összegéig.
  • A munkavállaló, szakképzői iskolai tanuló, saját nyugdíjas választása szerint a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen biztosított étkezés (maximum 12.500,- Ft/fő/hó összegben),VAGY Fogyasztásra készétel vásárlására jogosító Erzsébet-utalvány maximum 5.000,- Ft/fő/hó összegben. A 2011-ben adott 18.000,- Ft-os étkezési utalványokat a lejárati időn belül még fel lehet használni.

Az Erzsébet- utalványt a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány bocsátja ki papír alapon vagy elektronikus formában.

Csak fogyasztásra készétel vásárlására használható fel.

Az egyes felhasználási keretek éves összege (összesen 450.000értékben): szolgáltatások igénybevételére jogosít.

  • szálláshely kártya számlára utalható, külön jogszabályban meghatározott szálláshely szolgáltatásra felhasználható, több juttatótól összesen 225.000,- Ft/fő összegben
  • vendéglátás kártya számlára utalható, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (munkahelyen is) külön jogszabályban meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható, több juttatótól összesen 150.000,- Ft/fő összegben
  • szabadidő kártya számlára utalható, a szabadidő eltöltést egészségmegőrzést szolgáló, külön jogszabályban meghatározott szolgáltatásokra felhasználható, több juttatótól összesen 75.000,- Ft/fő összegben

– Iskolakezdési támogatás tanulónként a minimálbér 30 százalékáig.

– Helyi utazási bérlet, a munkáltató nevére szóló számla alapján. (A helyközi bérlet továbbra is adómentes a munkáltató nevére szóló számla alapján).

– Iskolarendszerű képzési költségéhez munkáltatói hozzájárulás a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó mértékben, ha a képzést a munkáltató rendelte el, a munkakör betöltéséhez, illetve a munkáltató tevékenységéhez szükséges.